新聞資訊

何為綜合保税區“保税一日遊”

發佈時間:2021-09-20 23:49:22
來源:

何為“保税一日遊”

 

綜合保税區“保税一日遊”要追溯到區外的加工貿易。加工貿易在促進我國經濟發展上起到了重要作用,這在廣東等東南沿海地區尤甚,如被譽為“製造之都”的東莞市,就與加工貿易發展密切相關。

何為綜合保税區“保税一日遊”

在加工貿易深加工結轉模式下,上游廠家成品即為下游廠家料件,通過深加工結轉延長加工鏈條,成品最終加工完畢後出口至國外。以珠三角為例,經過幾十年的培育發展,企業間配套協作密切,產業鏈契合度高,加工貿易企業之間貨物來往頻繁,但因為當時的貿易、税收和監管等政策配套不足及各地監管聯動、手續複雜且人工作業效率低下等原因,深加工結轉存在諸多不便,於是產生“香港一日遊”:加工貿易企業先將加貿成品出口到中國香港,以核銷手冊、獲取退税後,再以加工貿易方式申報進口,貨物在保税狀態下進入珠三角另外一家廠商進行下一道工序生產,但面臨作業週期長、手續複雜、運力浪費等難題。

 

隨着我國綜合保税區、保税物流園區、保税物流中心(B型)等在全國落地開花,企業可以輕鬆利用特殊區域或保税物流中心(B型)開展“保税一日遊”以代替“香港一日遊”。 

 

綜保區“保税一日遊”是保税物流組成部分,也被稱為即進即出業務、“一日遊”、出口復進口等,是行業對國產貨物出口至綜合保税區等海關特殊監管區域或保税物流中心(B型)後復進口業務模式的稱謂:貨物出口到特殊區域即視同離境,進行出口收匯、辦理退税、核銷手冊等作業;貨物在區內短暫停留,下游企業從綜保區進口貨物,根據需求靈活進行保税、免税或徵税進口等多重選擇。同“香港一日遊”相比,“保税一日遊”不但出口、進口手續簡化,節省大量運輸費用,還因為作業時間較短,通常一天內(甚至數小時內)即可完成貨物出口入區、進口出區通關作業。

 

綜保區“保税一日遊”是將貨物出口入區、進口出區兩個作業密集關聯並配合使用,綜合疊加利用綜保區多項政策,在短短几小時或幾天內進行信息流、貨物流、資金流密集操作,有報關、貨款、外匯等核心節點,開創性地解決因加工貿易深加工結轉手續複雜、增值部分不予退税、貨物必須按照外商要求先出口再進口等而產生的“國產產品復進口”難題,是作業集成度及價值很高的物流模式。

 

參與主體

隨着保税物流業態豐富發展,“保税一日遊”涵蓋企業、貨物及運作模式也更為多元化,參與方有出口企業、進口企業、承運商、綜保區內企業、銀行、外商等不同類型,區外主要參與企業大致分為一般貿易企業、加工貿易企業。進出區貨物性質有一般貿易和加工貿易。

 

“保税一日遊”出口、進口通關作業(申報、查驗等)同正常進出區沒有區別,物流路徑是:出口申報—車輛過卡口入區(可能會被布控查驗)—進口申報—車輛過卡口出區(可能會被布控查驗)—運往國內目的地。貨權轉移路徑是:出口企業(外商、外商代工廠)—區內中間商(或外商)—區內另外的中間商或外商(可以繼續流轉)—進口企業(外商、外商代工廠)。

 

運作流程

筆者以貨物税收狀態為紐帶,將“保税一日遊”運作梳理如下:

 

一般貿易貨物—加工貿易貨物

源自國內企業與加貿企業貨物轉廠:出口企業將貨物賣給外商或區內企業,以一般貿易方式(代碼0110)出口至綜合保税區,收取貨款、獲取退税;國內企業或單位再以加工貿易方式(進料對口0615、進料非對口0715、來料加工0214)進口,享受保税政策優惠,貨物作為保税貨物出區。例如,國內出口企業以一般貿易方式將液晶顯示器出口至綜保區後,再由國內液晶電視企業以進料加工方式申報進口後生產為電視機出口。

 

一般貿易貨物—一般貿易貨物

入區申報同上,進口方申報一般貿易(代碼0110)納税後出區。這屬於出口轉內銷,通常原因是外商產品在中國生產,但產權、銷售權等由國外總部或指定貿易供應商決定,國內企業只能根據外商指令作業。例如,跨國公司經營全球化,集團內部企業間有時要大量交易,以達到轉移利潤、增加營業額、合法避税等目的。

 

加工貿易貨物—加工貿易貨物

這是最為常見的“保税一日遊”形態,主要是為解決國購料件退税、出口方加工貿易手冊核銷、改變加工貿易屬性等深加工貿易需求。加工貿易出口企業將加貿貨物出口至綜合保税區,以核銷手冊(進料加工企業還可以收取貨款、獲取退税),進口企業再以加工貿易方式進口。出口入區申報貿易方式為加工貿易(進料對口0615、進料非對口0715、來料加工0214),進口出區申報同樣為加工貿易。

 

加工貿易貨物—一般貿易貨物

這也屬於出口轉內銷,申報分別是“加工貿易貨物—加工貿易貨物”的出口入區及“一般貿易貨物—一般貿易貨物”的進口出區。例如,某知名日用品零售商,全球範圍採購商品以供應中國眾多賣場,國外品牌商品中有80%在各自的中國代工廠生產,該公司在綜保區設立全國配送中心,代工廠生產的貨物通過“保税一日遊”出口至綜保區內,該企業同國外品牌商結算、繳税進口後在國內配送。 

 

“一日遊”作用

 

代替“香港一日遊”及深加工結轉

 

貨物進入綜合保税區即視同離境,可辦理退税、收匯、核銷手冊等業務。尤其是相比“香港一日遊”,國內通關速度更快,正常情況下一個工作日就能完成進出口(區)作業,節省物流運輸成本,縮短供貨時間。

 

實現(跨國)多方貿易

通過 “保税一日遊”,可以實現三方、四方等多方貨權轉移、外匯收支等情況。例如,某知名品牌商指定國內企業貼牌生產貨物後,先以一般貿易方式出口到綜保區,再要求國內批發商以一般貿易進口,屬於三方貿易。企業還利用區內交易免徵增值税、消費税優惠,對貨物進行買賣並收付匯。

 

加快加工貿易手冊核銷

區外加工貿易企業手冊已經到核銷週期,但仍需要繼續執行,企業可以申請延期或餘料結轉,也可以選擇“保税一日遊”解決。

 

儘快獲得出口退税

一般貿易出口方式下,出口企業需要貨物實際離境後才能向税務部門申請退税。而在“保税一日遊”模式下,貨物申報進入綜合保税區即視為離境、取得退税,縮短了退税時間。同時,貨物可以在區內無限期保税存儲,待機會合適再出區向國內外銷售。

 

深加工結轉國料取得退税

區外的加工貿易深加工結轉業務中增值部分,不能取得退税。利用“保税一日遊”,上游進料加工企業貨物出口入區後,生產中使用的國內料件即可申請退税,解決了深加工結轉業務使用國內料件無法退税難題,提升國料使用率。
 

轉換加工貿易方式

加工貿易分為來料加工進料加工兩種類型,在海關監管、貨物產權、收付匯、退税等政策方面存在差異,兩者貨物開展深加工結轉存在諸多不便。但通過“保税一日遊”,從加工鏈條上可以實現加工貿易方式的轉變。

 

解決加貿成品內銷税率倒掛

加貿進料加工料件或成品內銷時,是以料件原進口價格及税率徵税,如果成品價格同料件變化不大且進口料件税率遠大於成品時(如進口電子元器件加工成電器),採用加工貿易方式內銷成品,繳税較多。針對此類情況,採用“保税一日遊”方式從綜保區復進口時,按照規定對成品繳税,扣除運輸等額外費用,可能比採用加工貿易成品內銷税負成本更低。 

 

違規情事

綜保區“保税一日遊”是“出口入區”及“進口出區”作業高度關聯,為解決貿易、税收、監管制度面臨難題的方案,其運行全部在海關、外匯、國税等監管體系內,符合法律法規要求。但也有不法企業違規操作,這一直是各個部門高度關注、保持打擊態勢的風險對象:

 

偽洋貨、中國造

例如,前些年的達芬奇傢俱事件,企業利用特殊區域洗白國產傢俱身份,再以外國高檔傢俱名義進口,進行虛假宣傳,誤導消費者高價購買。

 

利用“道具櫃”騙取手冊核銷

這主要體現在大宗商品加工貿易(如棉花)。據媒體報道,不法企業使用同一輛車採用“一日遊”方式循環進出區,以達到非法核銷手冊目的。

 

虛假貿易

不法企業以左手倒右手方式增加賬面流水,虛增貿易數額,美化財務報表,提高信貸授信額度。此前,有的不法企業利用境內外利率、外匯差價,同一商品開展“一日遊”作業密集往返,實現跨境貿易套利。

:根據《財政部、國家税務總局關於出口貨物勞務增值税和消費税政策的通知》(財税〔2012〕39號),出口企業經報關進入綜合保税區、保税物流中心(B型)等並銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物,視同出口貨物,適用增值税退(免)税政策:即只有出口企業將貨物銷售給綜保區內企業或外商、實現貨權轉移,才符合退税規定。如果買賣企業都是區外的企業,則存在法律風險。